递延税金及附加科目是会计准则中非常重要的概念，其涉及企业税负的确认、计量和披露。在企业的财务报表中，递延税金及附加科目对于真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量具有重要作用。本文将从递延税金及附加科目的定义、确认和计量、披露以及在我国的应用等方面进行探讨。

一、递延税金及附加科目的定义

递延税金及附加科目，是指企业在一定会计期间内，因税法规定与会计准则规定在收入、费用确认和计量方面的差异，导致未来税负发生变化而确认的税金及附加。具体来说，递延税金及附加科目包括递延所得税资产、递延所得税负债、递延增值税资产和递延增值税负债等。

二、递延税金及附加科目的确认和计量

1. 确认

递延税金及附加科目的确认，应当遵循权责发生制原则。企业在确认收入、费用时，应当根据税法规定与会计准则的差异，对可能产生的未来税负变化进行确认。具体包括以下几种情况：

（1）资产、负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异；

（2）未来可抵扣亏损产生的递延所得税资产；

（3）未来应纳税所得额增加产生的递延所得税负债。

2. 计量

递延税金及附加科目的计量，应当采用预期税负法。即根据企业预计在未来会计期间内，因税法规定与会计准则的差异导致的税负变化，计算递延税金及附加科目的金额。具体计量方法如下：

（1）递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当以未来税法规定的税率为基础，计算暂时性差异对未来税负的影响；

（2）递延增值税资产和递延增值税负债的计量，应当以未来适用的增值税税率为基础，计算暂时性差异对未来增值税负担的影响。

三、递延税金及附加科目的披露

企业在财务报表中，应当充分披露递延税金及附加科目的相关信息。具体包括以下内容：

1. 在财务报表附注中，披露递延税金及附加科目的性质、金额、计量方法和变动情况；

2. 在利润表中，单独列示递延所得税费用和递延增值税费用；

3. 在现金流量表中，单独列示递延税金及附加科目的现金流量。

四、递延税金及附加科目在我国的应用

我国企业会计准则对递延税金及附加科目的应用进行了明确规定。企业在遵循企业会计准则的基础上，应当根据税法规定与会计准则的差异，合理确认和计量递延税金及附加科目。在实际应用中，企业应当关注以下方面：

1. 了解和掌握税法规定与会计准则的差异，确保递延税金及附加科目的正确确认和计量；

2. 关注税收政策变化，及时调整递延税金及附加科目的金额；

3. 加强与税务机关的沟通，确保递延税金及附加科目的合规性。